Presentado el nuevo plan contra el fraude fiscal

En el último Consejo de Ministros se ha aprobado un paquete de medidas para la lucha contra el fraude fiscal. Según anuncia el propio Gobierno, estas medidas complementaran la polémica amnistía fiscal aprobada el pasado 30 de marzo. Las decisiones adoptadas son las siguientes:

Facturas rectificativas y otras facturas especiales

En anteriores artículos hemos tratado importantes cuestiones en materia de facturación que es vital conocer para evitar sanciones y cumplir adecuadamente con la normativa fiscal. Así hemos analizado la obligación de emitir factura, los requisitos que estas deben cumplir, y cuando es posible expedir tique en lugar de factura.

Para finalizar esta serie de post dedicados a la facturación vamos a estudiar algunos tipos específicos de facturas que son bastante usuales en el tráfico mercantil. Como en ocasiones anteriores la normativa reguladora fundamental es el Reglamento de facturación.

Aclaraciones en torno a la rebaja del IVA en la compra de viviendas nuevas

El pasado 19 de agosto el Gobierno aprobó en Consejo de Ministros varias modificaciones impositivas entre las que destacaba la rebaja del IVA del 8% al 4% en la compra de viviendas nuevas realizadas hasta el 31 de diciembre de 2011. Dicha rebaja ha quedado reflejada en el Real Decreto-ley 9/2011.

Se han suscitado numerosas dudas al respecto, por lo que la Agencia Tributaria ha publicado una serie de aclaraciones a las cuestiones más frecuentes que se puedan plantear en la aplicación esta rebaja fiscal.

¿Cuándo se puede emitir tique en lugar de factura?

Ya hemos estudiado aquellos supuestos en los que es obligatorio el emitir factura, así como los requisitos que deben contener estas facturas. Sin embargo, el propio Reglamento de facturación establece la posibilidad de expedir tique y copia en lugar de factura en determinadas operaciones, siempre y cuando el importe de cada operación no supere los 3.000 euros, IVA incluido.

Es fundamental tener en cuenta que para poder deducir el IVA soportado, no nos servirá el tique, sino que tendremos que pedir factura completa, ya que el tique no aparece en la lista cerrada de documentos aceptados a la hora de poder solicitar la deducción de IVA que establece el artículo 97 de la Ley del IVA.

Requisitos formales de las facturas

En un artículo anterior estudiábamos cuando era obligatorio el emitir factura. Lo que vamos a analizar hoy son los requisitos que obligatoriamente deben cumplir esas facturas. Conocer y cumplir estos requisitos es importante tanto para el emisor como para el receptor de la factura por diferentes razones.

Es conveniente que el emisor de la factura confeccione esta cumpliendo todos los requisitos legales exigidos, porque en caso de que la factura carezca de alguno de ellos se puede enfrentar a una sanción tributaria.

Pero es más importante aún que el receptor de la factura compruebe que esta ha sido correctamente confeccionada, porque la propia Ley del IVA establece en su artículo 97 que sólo serán deducibles las cuotas de IVA que estén oportunamente documentadas (mediante factura), señalando además que aquellas facturas que no cumplan todos y cada uno de los requisitos que establece el Reglamento de facturación no darán derecho a deducción.

El Gobierno aprueba varias modificaciones en IVA y Sociedades

En el día de hoy el Consejo de Ministros ha aprobado un Real Decreto que contiene varias medidas importantes en el ámbito tributario. Por un lado se reduce el tipo de IVA que grava la compra de viviendas nuevas al pasar del actual tipo reducido del 8% al tipo súper-reducido del 4%. Esta medida es de carácter temporal y sólo afectará a las viviendas adquiridas hasta el día 31 de diciembre de 2011.

Por otro lado se produce un incremento en el porcentaje aplicable para el cálculo de los pagos fraccionados en el Impuesto sobre Sociedades de las muy grandes empresas (aquellas cuya cifra de negocio supere los veinte millones de euros). De esta forma, si la cifra de negocio está entre 20 y 60 millones de euros el porcentaje aplicable para el cálculo de los pagos fraccionados pasará del 21% actual al 24%, y si la cifra de negocios supera los 60 millones de euros el porcentaje quedará en el 27%. 

La obligación de emitir factura

Cuando realicemos una actividad económica es importante conocer si estamos o no obligados a emitir factura, pues la propia Ley del IVA establece que los sujetos pasivos por IVA deberán expedir y entregar facturas o documentos equivalentes de sus operaciones, siendo esta una obligación independiente de la propia liquidación del impuesto.

Debemos saber que cuando se emite una factura, junto a esta se debe emitir una copia, de tal forma que remitiremos el original a nuestro cliente quedándonos nosotros con la copia. Sólo es posible la emisión de una factura original por operación, aunque en caso de pérdida se podrá emitir un duplicado, debiendo constar en este la palabra “duplicado”.

Hacienda contra las nóminas que cobran los socios de empresas

Recientemente el Registro de Economistas Asesores Fiscales se ha hecho eco de la campaña de comprobaciones que había iniciado la Agencia Tributaria de Málaga sobre las nóminas que perciben los socios de empresas por realizar trabajos de índole diversa para estas sociedades.

Dichas comprobaciones han suscitado una indignación lógica tanto en el colectivo de los socios trabajadores como en el de los asesores fiscales pues lo que pretende la Agencia Tributaria en Málaga, de forma totalmente abusiva e indiscriminada, es reajustar las retribuciones que perciben los socios de las sociedades como rendimientos de actividades económicas, exigiéndoles de esta forma las cuotas de IVA correspondientes a los servicios prestados, cuotas que no se devengarían si las cantidades percibidas se siguieran considerando como rendimientos del trabajo.

Devolución de cuotas de IVA no cobradas

En estos tiempos de crisis que vivimos la morosidad empresarial ha aumentado terriblemente, por ello es importante conocer los instrumentos que nos brinda la legislación tributaria para paliar parcialmente los efectos negativos que los impagos pueden tener sobre la solvencia de nuestro negocio.

El artículo 80 de la Ley del IVA y el artículo 24 del Reglamento del IVA nos ofrecen la posibilidad de poder recuperar las cuotas de IVA devengado que hemos ingresado en Hacienda y que todavía no hemos cobrado, estableciendo varias situaciones ante las cuales podemos proceder a la modificación de la base imponible, cuyos requisitos, plazos y trámites dependerán de cada caso concreto.

Los problemas fiscales de Coca-Cola

Coca-Cola pasa por ser la compañía de bebidas más importante del mundo, una de las más influyentes y sin duda, un autentico icono publicitario a lo largo de sus ya ciento veinticinco años de historia. Sin embargo, la compañía de “la chispa de la vida” no está para celebraciones en España debido al conflicto jurídico que su filial española mantiene con hacienda a cuenta de los impuestos de los ejercicios que van desde 1997 a 2000.

La multinacional de Atlanta opera en el mercado español desde 1930 a través de su filial, Refrescos Envasados, S.A., empresa que no cuenta con personal contratado y que realiza su actividad a través de dos filiales operativas. Coca-Cola fabrica el concentrado del refresco en Irlanda, vendiendo este concentrado a las embotelladoras repartidas por el territorio nacional que son las encargadas del embotellado y distribución del refresco. Refrescos Envasados, S.A. obtuvo unos beneficios  en el último ejercicio cerrado (2009), de 637.000 euros.

Novedades Fiscales 2011 (yIII): Otros Impuestos

En esta última entrega de la serie de artículos dedicados a las novedades fiscales del año 2011 abordamos aquellas modificaciones que afectan a otros impuestos como el IVA o el Impuesto sobre la Renta de No Residentes. En este sentido es muy destacable la exención aprobada en relación a la modalidad de Operaciones Societarias dentro del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Asimismo analizamos importantes reformas como son la supresión de la obligatoriedad del pago de la cuota cameral o la aprobación de los tipos de interés legal y de demora para el ejercicio 2011.