Presentado el nuevo plan contra el fraude fiscal

En el último Consejo de Ministros se ha aprobado un paquete de medidas para la lucha contra el fraude fiscal. Según anuncia el propio Gobierno, estas medidas complementaran la polémica amnistía fiscal aprobada el pasado 30 de marzo. Las decisiones adoptadas son las siguientes:

Errores frecuentes en el borrador de la declaración

Desde hace algunas semanas los contribuyentes pueden obtener a través de la página web de la Agencia Tributaria su borrador de la declaración de la renta del año 2011. Aunque los datos que sirven de base para la elaboración del borrador debieran ser correctos, no debemos confiarnos, puesto que es posible que la Agencia Tributaria no tenga acceso a determinadas informaciones o que los datos que se le hayan comunicado contengan algún error.

Por ello es más que recomendable comprobar tanto el borrador recibido como los datos fiscales que lo acompañan, verificando que se adecuen a nuestra situación tributaria real. Debemos prestar especial atención a determinados errores u omisiones que se producen con cierta frecuencia:

Campaña de la Renta 2011

Ya ha comenzado la Campaña de la Renta 2011. Como en años anteriores, los primeros contribuyentes que podrán presentar la declaración serán los que confirmen su borrador, debiendo esperar hasta mayo aquellos otros que utilicen el programa PADRE.

Así a partir del 10 de abril es posible solicitar a través de internet el número de referencia del borrador de la declaración (sistema RENO). Para ello tendremos que aportar nuestro NIF, primer apellido, importe de la casilla 620 de la declaración del año pasado, y número de teléfono móvil. Una vez realizado este proceso recibiremos el número de referencia del borrador en el teléfono móvil indicado y podremos visualizarlo y descargarlo a través de la web de la Agencia Tributaria.

Medidas económicas del nuevo Gobierno

Una semana después de tomar posesión, el nuevo Gobierno presentó el pasado viernes en Consejo de Ministros importantes medidas para lograr el cumplimiento de los objetivos de déficit comprometidos con la Unión Europea. Estas medidas son sólo las primeras de las muchas que vendrán en los próximos meses, tal como señaló la Vicepresidenta del Gobierno al anunciar que esto es sólo “el inicio del inicio”.

Quedan pendientes todavía las reformas del sistema financiero y del mercado laboral, así como la aprobación de los Presupuestos Generales del Estado para 2012 que se hará en marzo.

Las medidas adoptadas se basan fundamentalmente en una subida progresiva del IRPF y del IBI así como en una reducción del gasto público. Dichas medidas son las siguientes:

Simulador de la Renta 2011

Como cada año, la Agencia Tributaria ha publicado en su página web el Simulador de la Renta para el ejercicio a punto de finalizar.

Aunque no contaremos con el Programa Padre hasta bien entrado el año 2012, este simulador nos permitirá realizar simulaciones muy aproximadas del resultado de nuestra declaración del IRPF antes de iniciarse la Campaña de la Renta.

La interfaz de este simulador es muy similar a la existente en la aplicación para modificar el borrador de declaración del IRPF, aunque con más opciones como la posibilidad de introducir los rendimientos de actividades económicas.

En todo caso, los datos obtenidos de la simulación son meramente orientativos y no vinculan de ninguna forma a la Agencia Tributaria.

La fiscalidad de los planes de pensiones

Tradicionalmente, durante el mes de diciembre se prepara el cierre del año fiscal y se empieza a calcular el resultado de la próxima declaración de la renta. Así, una vez que prácticamente conocemos cuales han sido nuestros ingresos durante el ejercicio, podemos estudiar las posibilidades que nos ofrece la normativa tributaria para rebajar nuestra factura fiscal.

De entre todas las alternativas, una de las más populares es la realización de aportaciones a planes de pensiones. A esta popularidad han contribuido sin duda las agresivas campañas de publicidad llevadas a cabo por instituciones financieras y compañías de seguros en las que se usan como principal reclamo los mal llamados “ahorros fiscales” o “rentabilidades fiscales” de estos productos.

La regularización del tipo de retención en el Impuesto sobre la Renta

Cerrando las publicaciones dedicadas a las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta, en las que ya hemos analizado la obligación de retener y el cálculo del tipo de retención, hoy nos centramos en la regularización del tipo de retención, es decir que circunstancias obligan a modificar el tipo de retención por la obtención de rendimientos de trabajo y cómo se debe realizar el cálculo del nuevo tipo de retención.

Los tipos de retención en el Impuesto sobre la Renta

En un artículo anterior analizábamos los aspectos más importantes que determinan la obligación de retener o ingresar a cuenta en el Impuesto sobre la Renta. Estudiabamos, entre otros aspectos, qué rentas estaban sujetas o exentas a retención o a ingreso a cuenta, quienes eran los obligados a realizar estas retenciones o ingresos a cuenta y en qué momento debían realizarse.

El siguiente paso es conocer por que importe deben efectuarse la retenciones, cuestión para la cual resulta imprescindible saber cuáles son los tipos de retención vigentes. Así para los rendimientos del trabajo en general (salarios, pensiones, prestaciones por desempleo, etc.….) el tipo de retención se deberá calcular de forma individualizada para cada perceptor, mientras que para el resto de rendimientos aplicaremos unos tipos fijos como se ilustra en la siguiente tabla:

Las retenciones en el Impuesto sobre la Renta

La exigencia de retener cantidades a cuenta del Impuesto sobre la Renta es una importante obligación tributaria que es independiente del pago del Impuesto. El no retener correctamente cantidades, estando obligado a ello, puede ser castigado con una sanción grave o muy grave con una multa que irá desde el 50% hasta 150% de las cantidades no retenidas.

Es importante diferenciar las retenciones de los ingresos a cuenta. Ambos son pagos a cuenta del Impuesto, y aunque son conceptos muy similares no son exactamente iguales. Las retenciones consisten en que el pagador de una retribución dineraria se queda con un porcentaje de esta, ingresando esta cantidad en el Tesoro Público a nombre del contribuyente. Los ingresos a cuenta funcionan sobre la misma base, con la diferencia de que al realizarse sobre retribuciones en especie no se puede retener parte de estas retribuciones especie (al no ser dinero) por lo que el ingreso en el Tesoro habrá de hacerse mediante un pago adicional.

Exención en IRPF de las ganancias patrimoniales por inversiones en nuevas sociedades

En un nuevo ejemplo del totum revolutum en el que se ha convertido la aprobación de medidas anti-crisis por parte de nuestro legisladores, el pasado julio se publicó en el BOE el Real Decreto-ley de medidas de apoyo a los deudores hipotecarios, de control del gasto público y cancelación de deudas con empresas y autónomos contraídas por las entidades locales, de fomento de la actividad empresarial e impulso de la rehabilitación y de simplificación administrativa. 

Dentro el ámbito tributario, el citado Real Decreto-ley introduce en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas una nueva exención para aquellas ganancias patrimoniales obtenidas en la transmisión de acciones o participaciones de empresas de nueva creación. 

Deducción por inversión en la vivienda habitual a partir del 01/01/2011

La fecha del 1 de enero de 2011 se ha convertido en un día importante en el ámbito tributario, pues fue a partir de este momento cuando entraron en vigor las modificaciones en el régimen de deducción por inversión en la vivienda habitual del IRPF que estableció el artículo 67 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011.

De esta forma, desde el 1 de enero, nos encontramos con que conviven diferentes regímenes de deducción que serán de aplicación dependiendo de la fecha en la que se hayan llevado a cabo las operaciones que originen el derecho a deducción, tal como veremos a continuación.

Modificaciones en la deducción de IRPF por obras de mejora en la vivienda

Hace pocas semanas estudiábamos la deducción en el IRPF por las obras de mejora en la vivienda. Sin embargo, el Gobierno ha establecido importantes modificaciones en esta deducción a través de la Disposición final primera del Real Decreto-ley de medidas para la regularización y control del empleo sumergido y fomento de la rehabilitación de viviendas.

El primer aspecto a tener cuenta es que estas modificaciones únicamente afectaran a las obras realizadas a partir del 7 de mayo de 2011, por lo que las obras realizadas con anterioridad a esta fecha se regirán por el régimen anterior. En todo caso no se modifica la fecha límite para la realización de las obras de mejora, que seguirá siendo el 31 de diciembre de 2012.

Deducción en el IRPF por obras de mejora en la vivienda habitual

El Real Decreto-ley de medidas para la recuperación económica y el empleo estableció una nueva deducción en el marco del Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas. Gracias a esta deducción los contribuyentes del IRPF podrán deducirse parte de las cantidades que destinen a ciertas obras de mejora en su vivienda habitual. Veamos los requisitos para poder aplicar este incentivo fiscal.

Borrador de la declaración: puntos a revisar

La puesta a disposición de los contribuyentes del Borrador de Declaración de la Renta por parte de la Agencia Tributaria ha sido uno de sus mayores éxitos. No cabe duda que este sistema ha simplificado y facilitado el cumplimiento de las obligaciones fiscales de millones de contribuyentes, más dada la complejidad del Impuesto sobre la Renta. 

Sin embargo, debemos tener en cuenta que el borrador de la declaración no es más que una propuesta de declaración, y que los datos con los que este se elabora son obtenidos de terceros que están obligados a su suministro, con lo cual siempre es posible la existencia de errores u omisiones que debemos vigilar, pues en último extremo la responsabilidad de un borrador confirmado recae sobre el propio contribuyente.

Novedades en el IRPF 2010

En pleno desarrollo de la Campaña de la Renta 2010 debemos analizar cuáles han sido las principales novedades que van a afectarnos a la hora de cumplir nuestras obligaciones fiscales. En primer lugar debemos tener en cuenta, que al contrario de lo que ocurrirá en el ejercicio 2011, las modificaciones sobre el IRPF no han sido demasiado profundas ni tampoco muy numerosas. Analicemos estas reformas:

Campaña de la Renta 2010

El pasado día 4 de abril comenzó la Campaña de la Renta 2010 que este año durará hasta el próximo día 30 de junio. Como novedad más significativa nos encontramos con la división de la campaña que ha establecido la Agencia Tributaria en dos periodos diferentes según el tipo de acción a realizar.

Así desde el día 4 de abril y hasta el día 2 de mayo únicamente podremos modificar y confirmar el borrador por internet y por vía telefónica, para lo cual habremos de haber solicitado que se nos envíe por SMS a nuestro móvil el número de referencia del borrador a través del nuevo servicio RENO. En este sentido debemos tener en cuenta que si consultamos el borrador/datos fiscales por internet, ya no se nos enviará por correo postal a nuestro domicilio.

Desde el día 3 de mayo y hasta el 30 de junio, y junto con las opciones anteriores, ya podremos presentar las declaraciones realizadas con el programa PADRE, así como desplazarnos a las oficinas de la Agencia Tributaria para que nos realicen la declaración de la renta.

Novedades Fiscales 2011 (I): IRPF

Empezamos esta serie de artículos sobre las novedades fiscales del año 2011  tomando como punto de partida las referentes al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Entre otras, la Ley 39/2010 de Presupuestos Generales del Estado ha introducido modificaciones de gran alcance sobre el IRPF, que supondrán una carga tributaria más pesada para muchos contribuyentes, tal como veremos a continuación.